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会计师事务所审计风险解决措施

发布时间:2017-12-25编辑:毕业论文
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摘要:社会经济的快速发展,我国的审计环境也在不断变化,社会审计的作用也在不断提高,审计风险问题成为会计师事务所以及注册会计师不可回避的重要问题。审计工作必然存在一定的审计风险,审计风险为零的概率几乎不存在,合理的应对措施是规避审计风险的重要手段。本文介绍了会计师事务所日常工作中存在的审计风险成因,并有针对性的提出了避免审计风险的对策。

关键词:会计师;审计风险;原因;解决措施

市场经济的不断发展,社会审计在经济市场中扮演着越来越重要的角色,社会审计已经成了公众对企业经济活动的重要监督手段。随着审计业务的日益复杂,审计项目中存在的风险概率日益增高,随之会计师事务所的经营风险增加,相应的,审计人员在审计过程中也面临着越来越大的风险,如何防范、把控风险成了社会关注的重点问题。

一、审计风险所具备的特点

(1)客观性。客观性又被称为真实性,在审计过程中,审计风险的存在是必然的,具备着一定的客观存在性,社会审计作为民众对企业监督的重要手段,客观性存在于审计的全过程,这是确保审计工作得以顺利进行的前提。因此,客观性是审计风险具备的重要特点之一。(2)可防范性。在审计工作中,审计风险是真实存在的,然而,审计风险却不是无法控制的。在审计工作中,无论哪一种错误造成的审计风险,审计人员若是努力防范并对风险发生的可能性进行排查,那么审计风险的发生概率将会得到有效控制。如2015年初,注册会计师吴生在对所属企业进行年度会计报表审计时,发现“在建工程”科目中的某项工程项目,部分已达到可使用状态,并于同年1月投入使用,然而企业却并未按照相关法律法规进行价值预估后计入固定资产项目计提折旧。对于此种审计风险,会计师后期的谨慎检查将会降低发生概率。(3)时效性。审计风险除了具备客观性与可防范性外,某些审计风险存在于特定的时间范围,一旦超过特定时间,审计风险将会自动解除,因此审计风险又具备一项特点――时效性。一般来讲,审计风险多存在于审计开始至审计结束期间内,而审计结论至结果验证期间则是审计风险的承受时间,审计风险的形成期间与审计风险的承受期间共同组成了审计风险期间,是审计风险存在的特定时间段。(4)不可消除性。由于审计风险的特殊性,无论审计人员如何努力,都仅能降低审计风险的发生概率或是降低风险存在的可能性,却不可能消除审计风险。一方面,审计风险具备客观性,客观存在的事物是不会被消除的;另一方面,降低审计风险需要投入相关人力、物力、财力,当资源投入超过一定上限时,虽然能将审计风险降至更低却已经得不偿失。

二、审计风险形成的原因

1.会计师事务所的独立性较低

在现实社会中,会计师事务所多是向客户收取一定的审计费用来承接客户委托的审计任务,在很大程度上,会计师事务所的生存、发展资金多是依赖于与客户之间的联系,这种经济上的依赖,降低了事务所的独立性。独立性是保障会计师事务所审计工作公平、公正、客观的重要支撑,而缺乏独立性的会计师事务所却很难保证这些,造成了潜在的审计风险。另外,随着市场竞争的日益激烈,为了寻求更多的客户以保证会计师事务所的生存与发展,多数会计师事务所通过降低佣金的方式吸引客户,会计师事务所为了获得足够的利益只能通过降低审计人员的投入、减少审计工作的程序等方式降低成本,这极大地增长了审计的风险,为会计师事务所的发展带来隐患。

2.会计师事务所的组织结构不合理

相对于西方发达国家而言,我国在各方面的发展均显落后,会计师事务所的发展起步晚、时间短、沉淀时间不够等问题造成了事务所组织结构方面存在不足,最终将引起审计风险。根据相关法律规定,可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会计师事务所,纵观当今社会,采取有限责任制形式的会计师事务所占据70%以上。有限责任制形式的会计师事务所在违规成本上付出较小,降低了社会公众对会计师事务所的信任度,同时也减少了对会计师事务所的制约,降低了会计师事务所承担风险的责任。

3.注册会计师在能力上与职业关注上的不足

优秀的审计工作能力需要会计师具备扎实的财会、经济、法律等方面的知识,更需要注册会计师在审计工作中对存在风险较高的领域保持一定的职业关注度,确保会计师在审计工作中能够及时发现问题与疑点,降低审计风险,提高审计工作的质量。据调查,我国从事审计工作职位的人员将近30万人左右,其中有近20%左右的审计人员存在无法胜任本职工作且对工作经验不足的现象,而有近30%左右的注册会计师对本职工作的职业关注度不够,最终导致审计工作中出现较大风险,阻碍了会计师事务所的发展。

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