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经济责任审计风险与防范措施

发布时间:2017-12-25编辑:毕业论文
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摘要:在政府审计工作中,进行经济责任审计是一项重要的工作。在我国反腐倡廉工作逐步深化的背景下,尽量降低经济责任审计中存在的风险,已经成了社会各界所关注的重点问题。本文从经济责任审计的作用入手,分析了经济责任审计工作中存在的各方面风险及风险成因,并提出了有效的防范措施,促使我国经济责任审计质量得以提高,从而提高我国政府各部门的反腐能力。

关键词:经济责任审计;审计风险;审计措施;取证检查

经济责任审计这一特殊的审计方式,在审计工作中具有十分重要的地位,目前,我国大力推进反腐倡廉工作,经济责任审计的价值受到越来越多人的关注。与传统的审计项目相比,经济责任审计只专注于经济方面,因而具有较高的风险特性,阻碍了审计工作的健康发展。本文对经济责任审计中存在的风险提出了有效的防范措施,对规避经济责任审计中存在的风险、提高经济责任审计的效率,保证审计结果的真实性和有效性,具有重要的现实意义。

一、经济责任审计工作概述

(1)经济责任审计。经济责任审计是对企业的所有人、承包人、法人任职期内应当承担的经济责任履职情况所进行的审计,从广义上讲,经济责任审计的前提条件是经营权和所有权的分离;从狭义上讲,经济责任审计是针对企、事业单位,甚至是国家机关内部所承担责任的履行情况所进行的审计评价。(2)经济责任审计的作用。经济责任审计就是考核国家部门或国有企业履职情况的审计,主要作用包括三个方面:一是,加强对干部和管理人员的监督和管理;二是,揭露腐败违法行为,加强廉政建设;三是,客观、公正地鉴定部门前、后任领导人员的经营业绩及应承担的经济责任。

二、经济责任审计工作风险

经济责任审计的工作直接牵涉到部门负责人,如果资料搜集不齐全,将会导致在取证、检查、评价的过程中出现风险。这种风险存在于经济责任审计的事前、事中、事后,具体而言,这种风险主要包括三个方面。(1)取证风险。调查取证是经济责任审计工作的事前环节。此环节是经济责任审计风险的主要环节,比较容易产生风险。在调查取证的过程中,如果审计人员无法得到足够、充分的审计证据,会导致最终的审计结果与事实相差甚远,进而出现经济责任审计风险。(2)检查风险。证据的检查环节,也就是审计的事中环节,也可能出现审计风险,这种风险是由于审计现场取证中的失误导致。造成失误的因素有很多,一方面检查时审计人员有所疏忽,没有严格对内部控制执行情况进行审查,另一方面,也可能是由于审计过程中抽样的数量不足所导致。另外,在进行核查的过程中,也往往会忽视对数量的核查,最终导致经济责任审计出现风险。(3)评价体系不完善。在评价环节,也就是事后环节中,也有可能出现风险。造成这一风险的直接原因在于评价体系的不完善。在我国,现行的经济责任审计评价体系并不是完美无缺的,其中尚存在许多漏洞。这些漏洞会受到不法分子的利用,从而在评价过程中取得良好的评价,甚至逃脱法律的制裁和严惩。现行的经济责任审计评价体系整体框架较为完整,但实施细节还有待完善,这是导致评价环节中出现问题和风险的根本原因,需要进一步地加以解决。

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