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国有企业内部审计报告的建议

发布时间:2017-12-25编辑:毕业论文
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摘要:目前部分国有企业的内部审计报告存在质量不高、过于拘泥于体例、披露方式刻板、报送对象不合适等不足,影响了审计作用的发挥,审计工作的价值也被大打折扣。笔者结合实际工作经验,提出对这些不足之处的解决建议。

关键词:国有企业;内审报告;解决建议

审计报告作为内部审计活动的最终成果,是对审计过程、审计方法的综合反映,也是对审计人员业务能力、工作成效的集中呈现。笔者依据多年国企内审工作经验,总结部分国企内部审计报告工作的现状及不足,并就此提出解决意见和建议。

国有企业内审报告的现状及不足

(一)审计报告正文质量不高

审计报告包括标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期和其他要素,正文是报告的核心,正文的质量可以代表报告的质量。根据笔者的总结和分析,国有企业内审报告的正文部分往往存在如下问题。其一,事实不清楚。事实不清楚的审计报告,本身缺乏说服力,报告的价值就无法体现出来。造成此种状况的原因是:有的审计人员语言表达能力欠佳,对文字的组织能力、把控能力不强;有的审计人员本来就对有关事实知乎者也囫囵不清,当然就说不清写不明;有的审计人员因收集的证据不充分而导致事实表达不清。其二,重点不突出。重点不突出的审计报告主旨不明确,无法吸引受众的眼球,报告质量打了折扣,其价值也不高。如果报告的撰写人没有很好地安排主次,对主要内容和次要内容平分笔墨,对本来需要重点描述的事实和观点着墨不多、用墨不浓,就会出现重点不突出的情况。其三,建议空洞。审计建议有助于被审计单位改进管理、查漏补缺,实现增值。但有的审计人员所提出的审计建议“放之四海而皆准”,泛泛而谈,空洞而且没有针对性,对被审计单位提供不了任何帮助,报告使用者也体会不出建议的价值。

(二)拘泥于体例

很多国有企业的审计报告的体例过于呆板,标题、收件人、正文等七大要素一字不落,而且报告正文的内容也严格按审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建议来序时排列。对于中国内部审计报告具体准则要求审计报告应包括的要素、报告正文应包括的内容,一般情形下不宜漏项,但如果过于拘泥于要素和内容的排列,甚至是大小标题一字不差,把审计报告写成了八股文章、千篇一律,似乎也无完全之必要。一个单位内部审计部门出具的报告如果都是一个模子,写者烦看者腻,再好的报告,其价值效应也会呈阶梯式递减。

(三)刻板的披露方式

国有企业的各职能部门都在寻求将部门的公文、报告以“红头文件”的方式来发布,以证明其代表公司的意志。审计部门也不例外,内审部门往往以走公文流程、出红头文件为审计报告作为“成品”的标志。但企业的红头文件往往是有严格审批流程的。以笔者所在的企业为例,以红头文件审计报告的出台,一般要经审计组的两级复核,审计部长的审定,分管的公司领导审批,层层审批获得同意后,走公文流程发布。层层审批耗时较长,有时还不一定获批,会影响报告的及时性。并且如果形成红头文件的任何一个前置条件卡壳后,红头文件就会胎死腹中。这种情况下,如果不使用其他的披露方式,这份报告就无法发布。

(四)报送时机或对象不恰当

审计报告应该呈送给对应的管理层。有的国有企业的内审部门对审计报告的报送对象把握不准,有的报告因披露的问题较复杂需要更高管理职位的领导出面才能解决,如果报告没有相应呈送,则可能使审计报告石沉大海。还有的企业,在审计报告尚处于征求意见的阶段就报给了被审计单位的分管领导,倘若该领导对报告不满意,可能会要求审计人员修改审计报告,使审计工作陷入困境。

对存在问题的解决建议

(一)要着力提高审计报告正文的质量

编制内部审计报告要坚持事实清楚、实事求是,不偏不倚地反映被审计事项的事实,对被审计对象形成客观、公正的审计结论。报告的编制者应当对收集到的信息和内容进行合理的归纳,要做到条理清晰、主次分明、表达简明。审计报告要始终遵循重要事项优先的原则,对事项的严重程度,包括涉及的金额数量和违反的法规、制度及工作程序进行核对与分析,要避免平分秋色简单罗列。审计人员的写作能力也是影响审计报告正文质量的重要因素,审计人员平时应注重锻炼和积累,提高自己的写作、归纳和概括能力。

(二)报告的体例不能千篇一律

中国内部审计准则规定了审计报告必须包含的要素,但在审计报告写作中要避免按照要素机械呆板式的罗列。审计报告要有客户体验的思维,审计报告是写给阅读者看的,要考虑报告阅读者的偏好和风格。报告撰写者可以针对不同的读者选用表格或DPT式,还可以将审计报告提炼成扣人心弦的故事,但注意必须以事实和数据来支撑,以分析和理由来支持。报告的语言也不能过于僵化,必要的时候语言可以活泼一些,描述可以形象化一点。

(三)报告的披露可以多种方式

审计报告的披露方式可以有多种,而不必刻板地追求正式文本。以笔者所在的单位为例,审计报告方式分成若干种,如对领导报送的有审计摘要、审计要情、审计专题汇报等,这些资料由审计部门直接呈送领导。对被审计单位,一般以正式审计报告的形式报送,同时附审计管理建议书。

(四)审计报告要报送给适当的对象

不同的报告由于其性质、重要程度、业务领域等的不同,应该送达不同的对象。涉及重要情况的报告,一定要呈送给主要领导,以保证该重要情况得到足够的重视,迅速解决问题。要避免事先不适当地征询意见,从而出现领导的“遮丑”行为,有些事项,可以形成报告后直呈高层,避免节外生枝。审计报告中提到的问题,与相关职能部门有关的应该抄送该部门,如果涉及到物资管理、机械管理、安全管理方面的问题,该审计报告除送领导、被审计单位以外,还应该分别抄送给物资部、机械部、安全部等部门。

参考文献

[1]鲍国明,刘力云.现代内部审计[M].北京:中国时代经济出版社,2014

[2]古继洪,范经华等.施工企业内部审计实务[M].北京:中国时代经济出版社,2009

[3]王杨.内部审计视角下的科研经费管理[J].审计月刊,2015(12).

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