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内部审计论文优秀范文

发布时间:2018-01-19编辑:毕业论文

导语:提高审计人员的专业技能及职业素养,积极推进国企内部审计工作的职业化是大势所趋。所谓的职业化,以下是小编为大家整理的内部审计论文范文,欢迎大家阅读与借鉴!

内部审计论文范文

1、国企内部审计独立性现状

(一)内部审计的独立性

(1)内部审计机构。国企内部按企业需要设置相应的审计机构,同时符合国家法律法规的要求。该机构与其他职能部门一致,专职专能,为企业提供审计服务工作,帮助企业规避风险。

(2)审计工作人员。国企内部审计人员要持有端正的思想态度,要有专业精湛的业务技能,要有公平公正、忠于职守、踏实细致的工作作风,要有善于变通的工作方法,要站在国家的立场上独立地开展工作,要以客观自然的态度评价国企的各项审计事项。

(二)内部审计的发展现状及主要问题

我国国企的内部审计于二十世纪八十年代才逐步发展起来,因基础差、法律法规较弱等客观因素以及重视度不高等主观因素,在实际运用过程中,国企内部审计的独立性存在诸多问题,主要体现在三方面:

(1)机构缺乏独立性。现实中,部分审计机构只作为财务部门或监管部门的附属机构,审计机构负责人的领导职权也相应低于其他职能部门的职权,使得独立性缺失,审计结果不客观。

(2)人员缺乏独立性。受各因素限制,使审计人员得不到全面的审计信息,在执行工作过程能触及的领域很狭隘,导致审计工作不够独立,控制审查过程也就缺乏独立性。

(三)存在问题的主要原因

(1)内部审计经济不独立。目前我国国企的内部审计部门并没独立成部门,没有一定的经济使用权,这是其缺失独立性的主要原因。因经济的不独立,导致内部审计工作经常受外界牵制,影响了独立的审计程序。

(2)内部审计工作规划不科学。国企因规模、业务范围等因素,对内部审计机构的工作要求较高,对审计人员的专业技能要求颇高。在切实开展审计工作中,国企内部审计机构因诸多因素的限制,在目标设定、工作分配、方法使用等方面缺乏统一的科学的规划。

(3)内部审计程序不规范。我国国企的内部审计人员的专业技能较差,素质较低,审计质量不高。

2、加强内部审计的独立性保障机制

保证内部审计的独立性是促进国企经营、管理有崭新发展的一个重要突破口。为此,如何加强内部审计的独立性是空前的需要。本文从精神和组织两个方向提出建议。

(一)精神上高度重视内部审计的独立性

一方面要正确认识内部审计独立性对国企长远发展的重要性。另一方面要高度重视内部审计独立性的必要性,要加强国企负责人及内部审计人员对审计工作的尊重,以合理合法、公平公正的态度对待国企审计,避免一切违规现象的发生。

(二)组织上建立健全相关保障机制

(1)提高负责人责任意识,健全国企内部规章制度在制度的约束下,充分发挥各职能部门的作用,让企业在健康的生产环境下实现效益最大化,进而使得内部审计的权威性和独立性有所保障。

(2)从实际出发,合理、优化设置内部审计机构按照国际惯例,企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况:①在董事会领导下,各职能部门之上,其独立性较强。②在总经理领导下,各职能部门之上,有一定的独立性。③在总会计师(或主管财务的副总经理)领导下,与其他职能部门同级,独立性较低。

(3)与时俱进,促进国企内部审计与国家法律法规同步国家及各监管部门需承担监督责任,需根据经济发展,制订有针对性的法律法规,规范国企审计,包括内部审计机构的设置及审计人员的行为等,保障审计的独立性。

(4)首先要实现内部审计经济的独立,保证与内部审计工作相关的所有物资所需都有该职能部门自行控制,包括薪资、培训等各方面,只有经济独立了,才能从根本上解决审计的独立性的缺失问题。其次,从心理和技能两方面提升审计人员的职业化,保证审计工作能公平公正的开展。还要推进内部审计程序的职业化,只有规范了内部审计的相关程序,由多方共同监督、管理与服务,才能最终保证审计的独立性。

3、企业集团内部审计信息化的构想

(一)加强信息平台建设,构建功能强大的内部审计信息系统

企业集团内部审计信息化和办公自动化的实现,应建立在企业整体网络信息平台的基础上,并充分利用企业信息化资源和渠道,链接集团内部各单位的网络系统,实现信息化审计。首先,要改良审计软件的运用,使其与企业管理流程相适应,从而弥补通用审计软件的不足。其次,内审部门要利用网络技术实现内部审计与集团各信息系统的潜能,开发集团内部的审计网络系统、内部审计作业系统和业务管理系统以及内部审计网上监控分析系统,目的是将信息化审计打造成集数据信息、查询采集、监控分析、业务流程、管理方式、信息共享等多功能为一体的综合性的内部审计网络,以实现对集团产供销和会计财务的全面联网控制、数据自动采集、远程实时监控、关键点嵌入以及内部审计管理的流程化、规范化和模板化,从而大大拓宽审计的领域和范围,切实扩大集团内审职能,提高审计效率和质量。此外,随着高科技项目投资数量和金额的加大,集团财务数据真实性与可靠性的要求也相应提高,也促进了信息化下内部审计工作领域和职能的扩大。

(二)内部审计的新观念――持续审计和并行嵌入式审计

1.持续审计的提出。

国际内部审计师协会研究中心(IIARF)在2005年将持续审计定义为:“持续审计是在相关被审事项发生的同时或者发生后不久,由独立审计人员提供系列审计人员报告,就被审事项提供书面保证的一种方法”,持续审计重在提供持续的、实施保证的线索和证据。企业集团在当前市场环境下面临多重挑战,采用的应对网络化需求的ERP系统又不能完全无误地制止各个交易中的纰漏。持续审计是对企业集团信息化下内部审计发展更为有利的尝试。因而在每个环节中,唯有自动化和智能化才能起到查错防弊的作用。在实际应用过程中,企业集团内审部门可以通过对信息环境的评估,将开发阶段嵌入系统的程序与业务流程相结合,在交易过程中探明审计人员事先确定的比例、数量、金额的特定交易,以持续性的自动化方式提高信息化系统的质量和效率。

2.并行嵌入式审计的探讨。

随着信息技术的日益更新,特别是会计信息系统中“事件驱动”的出现,并行嵌入式审计逐步提上日程。并行审计技术是指业务发生的整个流程在应用系统中进行处理的同时采集审计证据的技术。目前形成的并行审计技术有:(1)将审计模块嵌入应用系统中,对该系统的交易进行持续监控(结合上文所提的持续审计)。这种方式可以在业务交易的同时检查业务处理的合理性与适当性,并通过监控,及时将预警信息传递给企业决策层。(2)在应用系统处理过程中,追踪或严格记录系统的变化状况,其中比较常见的是快照技术。形象地说,在应用系统的关键发生处嵌入审计模块,在交易发生的时候,利用软件捕捉交易的映像,以供审计人员检验,可有效避免信息化下审计证据的消失和复杂系统的操作带来的繁多路径。并行嵌入式审计对于信息化要求非常高,其应用过程需要和企业信息化进程同步。但是,由于监管严格,细小入微监察的原因,并行嵌入式审计可能在一定程度上会受到集团各部门的排斥,对此,需要研究对策。

(三)内部审计的定位和发展方向

内部审计在很多企业集团中被认为是高管层或董事会的耳目,这种在组织内各单位看来,爱纠错、挑毛病的负面形象极易遭到反感和排斥。一方面,不容置疑的是审计人员专业和技能亟待提升,而另一方面,随着内部审计信息化的大力发展,内审部门与组织内部各单位的矛盾愈发尖锐,因而,内审人员的定位与发展方向已成为很重要的关键。关于内审人员定位的问题,实务中说说容易做起来颇难。内部审计在企业集团中已建立独立的专业信息体系,不仅为集团提供具有竞争优势的管理服务,而且由于内部审计的职能性质决定了其对整个集团的依赖度和忠诚度。所以,加强内部审计的理念营销,使集团内部认识到各单位都存在于一个共同体中,应相互促进、彼此制约,共同促进发展。因此,在信息化内部审计下,积极进行内部审计的营销是种新兴的观点,应努力扮演企业集团变革代理人的战略角色。在2005年IIA召开的内部审计国际会议上,美国通用汽车公司审计部主管Chin就提出,内审人员应努力成为组织变革中“团队合作的主持者、拥护者、促导者和决策成员”。四、结语当前信息化的不断发展为内部审计工作的转型提供了机会,内部审计正面临空前的机遇。正如《萨班斯-奥克斯利法案》中提出的,内部审计应扩展到组织的风险管理和治理流程的战略性领域,在信息化条件下,企业集团更应站在长远的角度,为实现这一目标而努力。高度重视和大力推进内部审计信息化建设,既是站在战略的角度促进和支撑内部审计的转型与发展,更是实现内部审计系统化、规范化、现代化的必然要求。

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