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关于税务专业毕业论文

发布时间:2016-12-16编辑:毕业论文
二、提升税务筹划管理价值的措施

  1、利用税法相关内容进行税收筹划

  合理的税收筹划是纳税人的合法权益,是受到法律保护,但是这是要筹划的合法性为前提。所以,企业在进行筹划的时候,一定要精确的了解税收法律法规的内容。而且要注意到,我国和税收相关的法律、法规和文件较多,时刻关注和自身业务相关的税种的变化,准确掌握最新信息,并把握立法者的意图,避免由于信息失真或者理解失误而导致筹划方案失败。只有在合法的基础上,利用税法的相关规定进行税收筹划,才能真正给企业带来节税的效益。根据现行税法的规定,企业可以通过分解合同中的销售额或者营业额来达到节税的目的,比如一家展览公司举办推销会,取得营业收入4000万,并支付给展览馆1500万押金。在不进行税收筹划的情况下,展览公司应该缴纳的营业税为4000*5%=200万。展览公司可以进行如下税收筹划:举行展览的时候,可以通知客户分别交费,即展览公司收取2500万,由展览公司开发票;而展馆则收取1500万,并由展馆开发票。如此一来,展览公司只需要缴纳营业税2500*5%=125万。这样以来,在保持双方收入以及展馆税负不变的情况下,展览公司通过税收筹划减少税收支出75万。而对于生产类型的企业,则可以通过改变包装物的收取方式来达到节税的目的,比如某声场企业销售货物500个,单价500元,同时需要包装盒500个,单价20元。如果企业将包装物连同货物一起销售,则企业应缴纳消费税额(500*500+500*20)*10%=26000元。而如果企业将包装物剥离,并采取押金的方式收费。当押金一年内返还给客户的话,则仅需对500*500的部分征税,缴纳消费税25000元;在一年内不返还押金的话,则缴纳消费税500*500*10%+20×500÷(1+17%)×10%=25854。所以企业如果将对包装物收取押金,并在一年内返还,则可以最大限度的达到节税的效果。从以上两个例子我们可以看出,如果企业能够精确了解税法相关内容,则可以在完全合法的情况下达到节税的目的。

  2、重视税收筹划的成本效益

  税收筹划虽然可以给企业带来节税方面的效益,但是作为一种企业行为,也是需要成本的。企业要在充分评估方案的基础上,确定方案给企业带来的效益,以及实施该方案需要的成本和放弃的效益。只有效益大于成本的时候,方案才有可取之处,企业才能考虑是否施行。一般来说,企业在进行筹划的时候,往往更注重方案的节税效应,而忽略了方案自身所需付出的代价。一般来说,税收筹划的成本包括时间成本、人力成本、心理成本、货币成本、以及风险成本。税收筹划是一项非常复杂系统的工程,需要税法、会计、财务方面的资料,而且一项方案也需要和税务机关沟通。任何一项税收筹划方案都不是孤立的,还需要企业内部各部门的协调,这些都需要时间和人力来完成,消耗企业的时间成本和人力资本。而且,很多复杂的方案,单靠企业自身的税务人员是无法完成的,这就需要聘请专业的中介机构,进而会产生相应的咨询费、代理费或其他相关费用。由此可以看出,一项税收筹划方案具有显性和隐性成本,而效益是否超过成本,是方案成功的关键因素。比如,如果一个企业希望通过设立分公司来达到节税的目的的话,那么所涉及到成本除了上述成本外,还会有企业的注册费,新公司的管理费以及经营的费用,所以企业必须要考虑到这些因素。

  3、综合考虑各种因素

  影响企业税收筹划方案成败的因素有很多,既包括税收因素也包括非税收收入。企业要认识到,进行筹划的最终目的不仅仅是节约税收方面的开支,而是要增加利益并实现企业的经营目标,所以企业在设计税收筹划方案的时候,要处理好局部利益和整体利益的关系:首先,企业在进行税收筹划的时候,不能仅考虑某个单一税负的高低,而是要着眼于企业的整体税负,以确定方案是增加还是减少企业的整体税负负担。其次,在选择税收筹划方案的时候,企业要将眼光放远,有些方案可能会在短时间内会降低企业的纳税负担,却不利于企业的长远发展。所以在进行税收筹划的时候,要考虑企业的长远发展目标,以增加企业的整体目标。目前有些企业放弃增值税免税优惠也是基于这方面的考虑。比如对于有机化肥生产企业来说,虽然放弃免税优惠需要缴纳大笔的增值税。但是可以获得进项税的抵免,以降低生产成本。而且有机化肥生产企业的客户一般都是工业企业,对于这些工业企业来说,化肥属于原材料。如果有机化肥生产企业放弃免税权的话,则工业企业在购买化肥的时候产生的进项也允许抵扣,如此一来还可以增加生产企业销量。因此,虽然放弃免税权表面看起来不划算,但是对于企业的整体发展却是有利的。此外,还应该考虑企业所处的经济环境。这是因为一项税收筹划,只有在对经济形势做出正确判断的基础上,才有可能给企业带来效益,企业应该考虑的经济环境包括通货膨胀、市场供求以及国际环境等情况。例如国内有些企业为了规避出口欧洲面临的高额关税,就利用欧洲对缅甸的低关税优势,在那里投资生产,以利用原产地优势达到节税的目的。但是近来缅甸发生的军事冲突却使得国内一些企业的投资遭到严重损失,这是非税收因素影响税收筹划效果的典型案例。虽然不是每个企业都有对外投资的实力,尤其是对于中小企业来说,但是通过这个事例我们可以看出,企业在设计税收筹划的时候,也会受到非税收因素的影响。有的时候,方案本身是好的,但是很可能因为受到这些因素的影响而面临失败,企业必须对此要有清醒的认识。

  4、加强和税务部门的沟通

  税收筹划不是企业一家在唱独角戏,还有一个重要的考虑因素,那就是税务部门。由于税务部门具有税收执法权和一定的自由裁量权,因此企业在进行税收筹划的时候,必须要将其考虑在内。企业和税务部门保持沟通,不仅可以获取税收方面最新的信息,而且还可以获取税务部门的指导和认同。企业在进行税收筹划的时候,很多都是在法律的边缘地带进行操作,稍有不注意就可能越过法律的边界,被认定为违法行为。而且目前我国关于税收方面的政策还存在一定缺陷,如果能够得到税务部门的指导和认同,就可以增加税务部门的信任感,从而大大降低了由于认识差异而导致的风险。比如对于软件开发企业,国家为了鼓励行业的发展,对其在增值税方面给予一定的优惠,财税〔2011〕100号问对进行了详细的规定。开发企业必须是销售自行开发的软件,才能满足享受优惠的条件;对进口的软件进行改造后再销售的话,也可以享受优惠,但是文件还规定了仅仅是对软件进行汉化处理,不属于改造的范围;对于受托开发软件的纳税人,著作权归属的不同,也会影响纳税结果。对于这些,企业最好和税务机关保持必要的沟通,以确定是否满足条件。如果不能满足条件,则在控制成本的情况下,对产品生产进行改进,以使其产品能够享受到税收优惠。

  三、结语

  纳税筹划可以优化企业的财务目标,改善企业的业务流程,提高企业的经营管理效率,减轻企业的纳税负担。但是由于国内税收筹划理论和实务的脱节以及法律环境的不健全,使得企业在进行税收筹划的时候面临很多的风险。如何合理税收筹划,以增加企业价值,是现在财务管理需要重视的问题。

  关于税务专业毕业论文范文二:企业税务风险论文

  一、企业税务风险防范的意义

  由于企业运营中面临着很多风险,税务风险是其中重要而特殊的风险。随着纳税制度的不断完善,企业的纳税意识也不断增加,企业税务风险也越来越受到重视。

  1.企业税务风险的防范可以让企业及时发现交税管理过程中存在的问题,有利于企业加强管理,合理合法的减轻企业的税务负担。有利于在减轻企业税务负担的同时也给企业创造巨大的经济效益。

  2.企业税务风险防范的实施可以有效的减少和避免企业发生不必要的经济损失。经常对企业进行纳税风险控制和税务审计工作,可以让企业依法纳税减少企业因税务带来的经济损失。

  3.企业进行自身税务风险防范可以提高自己的信用度,减少信用损失。如果企业因为主客观原因没能及时缴税纳税,被税务部门认为是偷税逃税不仅会被罚款,交滞纳金更重要的是对企业的信用有很大的伤害,降低企业的信誉。所以,企业自身提高税务风险防范意识,是可以有效的避免这些问题的。

  4.税务风险是极有可能引发公司管理层的人员的变动,造成工作人员的不安,使得人才损失加大。同时也是有可能导致公司相关负责人对此承担刑事责任。通过税务风险防范措施的实施,可以有效避免管理人员的错误,减小和消除税务风险可能给管理层造成的损失影响。

  5.税务风险防范的实施有利于形成良好的税企关系,对企业有着重要意义。企业通过税务风险防范的实施,不仅可以减少税务风险带来的经济损失,还可以减少人员的损失,更重要的是可以为企业创造经济价值。

  

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