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个人所得税改革的设想

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
合理界定居民纳税人的时间标准

    我国确认居民纳税人的时间标准为一个纳税年度,这并不利于我国的税收,在这一点上,我们可以借鉴国际上大多数国家采用的半年期标准(通常为183天,但也有国家规定为182天)。在上述国家如果一个人在某一纳税年度中住满半年,那么他在整个纳税年度中都属于这个国家的居民,应就其境内、境外所得纳税。采用这个标准,可以在税收上进一步与国际接轨,使我国在国际事务往来中处于更加公平、合理、有利的地位。

    扩大征税范围,压缩减免税项目

    采用反列举方法。可采用西方国家反列举的办法,即凡是没有明确免税的所得项目,一律纳入课税范围。这种方法所确定的征税范围是相当广泛的,不仅包括周期性所得,还包括偶然所得;不仅包括货币表现的工资薪金所得、营业所得、财产所得等,还包括具有相同性质的实物所得、福利收入;不仅包括正常交易所得,还包括可推定的劳务所得。总之,是将一切能够给纳税人带来物质利益的货币和非货币收益全部纳入个人所得税的课税范围。

    调整减免税项目。我国征收个人所得税的目的之一是调节过高收入。为了更有效地发挥个人所得税的调节功能,促进税收公平,建议在免税项目中,除保留福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的退职费、退休费、离休工资、离休生活补助费;依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表,领事馆和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得;国债和国家发行的金融债券利息;符合条件的外籍专家取得的工资、薪金等项,其他一律课税,包括各项补贴、津贴;颁发给个人的各项奖金;外籍个人取得的各项补贴、所得等。这样做有利于弥补税款流失的漏洞,并且简化了税制,便于执行政策和执法征收。

    实行混合课税模式混合模式是分类所得课征与综合所得课征相叠加,兼备这两种模式的特点,既考虑区别定性,又考虑负担能力。通过它可逐步完善个人所得税制,向综合模式过渡。所以,建议依据所得项目的不同性质分别实行分类和综合课征。

    调整扣除额,实现量能征收我国目前的扣除额标准较低,它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收,定额扣除的费用标准应有所提高,并尽可能将低收入者排除在征税范围之外,以利于调节功能的发挥。

    1.在总收入上减除免税项目,包括抚恤金、救济金、退休金等。

    2.明确减除费用项目,如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。

    3.个人宽免额的减除,如个人本人生活费、赡养人口生活费等。

    降低税率降低税率可以使人们有更多的可支配收入用于消费。如果税率过高,大多数工薪阶层的购买力得不到相应的提高,社会整体消费水平必然下降,经济发展会受到一定抑制,进而使投资需求下降,对国内有效需求的增长产生不良影响,使得我国扩大内需的政策不能取得理想的效果。

    加强个人所得税的征收管理强化个人所得税征收管理是充分发挥这一税种功能作用的核心。针对现行个人所得税征收管理工作中存在的问题,必须根据我国国情,采取有效措施,强化个人所得税征管。

    强化税务稽查检查是保证税收执行的重要条件。鉴于当前个人所得税检查上存在的问题,更需要从力度、广度、深度上来强化。如:把个人所得税列入重点税收检查范围,对代扣代缴义务人,每年确定一定的检查比例。要通过对账册、支付凭证及其他关联资料的检查,从内在联系上寻找漏洞,并弄清和掌握偷逃税的规律。实现税务机关、支付单位与金融部门的联网,使得纳税人的个人收入来源在网络核算中得到有效监控,准确计征。徐耀庆(北京财贸学院)

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