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抓住契机,启动新一轮税制改革

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
非典疫情的突发,在使我们不得不相应转移关注焦点的同时,亦加大了宏观经济社会环境的变化,从而对积极财政政策思路调整的必要性看得更清楚了。现在,越来越多的人的判断是:继续实施的积极财政政策的思路,不但要作调整,而且要作比较大的结构性调整。

  现在的矛盾归纳起来,有理论和实践两个层面。理论上,我们一直把这种旨在扩张需求的财政政策定义为积极财政政策。要说积极财政政策淡出,有人就可能理解为走入消极财政政策。或者说,哪一天再需要扩张了,积极财政政策又要复出了。所以理论上的结解不开。实践上,经济增长被当作一切工作的中心,政府首先盯着这件事,担心经济增长会下滑,所以也不会对积极财政政策轻易撒手。不管是哪一级政府,都不敢轻易这样做,这样说。

  要解决这些矛盾,可以引用理论界最近的一个提法,叫做“以改革促增长,以改革促发展”。在以往5年积极财政政策实践的基础上赋予它一个推动改革的新思路,变成拉动加上推动,即拉动需求与推动改革并重。

  这种思路如果能够得到认可,很多有关的问题似乎就可以解决了。理论上,如果说积极财政政策被赋予了积极推动中国的改革事业加快进行的内涵,那么积极财政政策就可以永远积极下去了,而不是单纯把它视为扩张性财政政策的一种别名,它可以积极介入改革,积极介入宏观调控,积极介入中国的经济社会发展。有了这个平台,扩张性和紧缩性的财政政策也可以分别归位。就实践层面上的问题而言,非典过后,经济增长在人们心目中的分量有所减弱,有人甚至在谈论诸如“GDP算什么”的话题。不少人亦在反思,经济发展是不是永远是一切工作的中心。这种变化,也为积极财政政策思路的调整提供了可能。

  从税收的角度看,现行的税收制度需要改。其中一个非常重要的理由是,现在的税制是1993年设计的,10年前的税制与10年后的形势,难免有很多不相适应之处,所以必须要改。问题在于,这种改革的必要性大家并非看不到,难点是税改要花钱,可能要减收,这是一个最主要的制约因素。第二个制约因素就是现在政府工作的中心是经济建设,相对而言,不少人对制度建设不像对基本建设那样热衷。何况基本建设要用钱,税改花的钱又有可能影响基本建设用的钱。

  现在,可以在继续实施积极财政政策的旗帜下,利用这个契机,尽快启动税制改革。既然积极财政政策的目标是双元的———拉动需求+推动改革,其思路之一就是以积极财政政策的运作来启动改革,税制改革当然可以搭上这班车。

  如果税改能够抓住这次契机得以启动,要重点解决好如下几个方面的问题。

  第一是要解决税负水平问题。发展中国家比较理想的水平是GDP的25%。中国的问题比较特殊,总体口径复杂,只能把税收纳入到整个政府收入当中加以定位。至于在这个期间是不是需要减税,是不是需要实施一些给企业让利的措施,是可以通盘考虑的。

  第二是税收规模问题。关于税收规模,以往的思路就是量入为出。从政府角度,能收多少收多少,能收多少就花多少。这里最大的问题是,政府要办现在这些事,究竟要花多少钱。在新一轮税制改革中,一定要把税收与政府的支出或政府的必要成本挂起钩来,把税收规模和政府职能的调整结合在一起。

  第三是解决税收拖累问题。实际上税收的调节是两个方面的调节:一个是制度调节,税收制度的设计要有利于经济发展,起码不阻碍经济的发展;再一个就是人为的调节,比如非典疫情来了就实施税收优惠,非典疫情过去就取消优惠。税收制度层面的调节,是必需的,它的底线,是不致形成税收的拖累,它对经济的影响只限于税额本身。但是现行的税收制度,存在很多税收拖累的问题,应该借税改的时机消化掉一部分。

  第四是消化一些历史欠账。税收历史欠账实际在城乡是不同的。在农村主要是农业税和农业特产税问题,能不能利用税改解决一部分,比如把农业特产税取消,甚至把农业税取消。第二个就是城市里社会保障基金的问题,它牵扯两个事情:一个是下岗、退休职工,原来社会保障依托的是国有资产,现在国有企业改制,一部分国有资产流失,需要启动一种新的资金保障机制,去维持社会保障金运转;再有一个就是社会保障税的开征问题。这些都可以利用税改,研究解决的办法。

  第五是依法治税问题。依法治税我们只能说是开了头,实际上要做的事情还很多。依法治税并非仅仅是依照税法的规定,把该征的税征上来。依法治税更重要的是依照法律规范各有关税收行为主体的关系问题。

  总起来说,现在时机非常好,积极财政政策需要新的调整,尽管非典是个坏事情,但又给我们提供了新的思考。把这几件事情连在一起,新一轮税制改革得以启动的契机也就找到了。中国税务报·高培勇

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