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浅谈当前水泥生产企业税收征管现状

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
为鼓励废资源的综合利用,财政部、国家税务总局先后联合下发文件,对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)和其他废渣的水泥产品免征增值税。从近几年来的运行情况来看,此项政策无疑对推动废旧资源利用和促进经济发展起到了积极作用。与此同时,水泥生产企业对照规定享受增值税即征即退税收优惠政策,也有力地促进了自身发展。但是,由于种种原因,该政策在具体执行中已日益暴露出了一些不容忽视的问题:

    1、存在掺废比例虚假的现象。由于政策规定生产原料中掺有的废渣不少于30%,一些水泥企业明明达不到比例,在免税利益的诱惑下,为了享受到优惠政策,往往铤而走险,弄虚作假。

    一是会计在做帐过程中弄虚作假。企业会计受法人指使,在帐户中“做文章”,在数字上做手脚,人为地造成废料耗用比例达标假象;有的要求废材料的供应户多开废料发票或采用变数量、变单价而金额不变的方式结算货款,再虚假转入成本,通过如此“运作”,从帐面上看往往都能达标;甚至有部分水泥企业假借个人名义到国税门票窗口开具虚假的进货专用发票,正好一举两得达到既能抵扣又能保证废材料比例达标的目的,进而骗取国家税收。

    二是在生产车间的投料环节造假。为了应付税务机关的突击抽查,一些水泥企业在化验室的投料单上造假,提供虚假的投料单,以迷惑检查人员的突击抽查。并且当税务稽查介入抽查时实际已无法检测产品“三废”掺和比例是否达标,即使企业提供存货,税务检查人员无相关设备对它进行准确的检测,一般只能就帐论帐,最后只好被动地认定企业利用“三废”达标合格。

    2、本退税政策使增值税链条断裂。在现行抵扣制下,由于购销双方之间的利益的制约,进、销项一般是真实的。但对水泥生产企业而言,即征即退的税收优惠政策致使应纳税金由国家负担,与企业没有直接关系,于是相当多的的水泥生产企业常利用政策钻空子。有的故意多计销售额多提销项税额,使购货方多抵扣进项税额;有的故意不取得或少取得增值税专用发票,使销货方不提、少提销项税额,最终都直接致使对方企业少缴增值税,导致了国家税款的流失。

    3、由于行业特殊性,水泥行业普通发票管理混乱。水泥生产企业相当部分产品不进入下道生产抵扣环节,这部分销售企业一般是开具普通发票。但受自身利益驱使,相当部分水泥生产企业往往采取“大头小尾”的形式开具普通发票,普通发票在此过程中仅起到过路单证的作用,严重背离国家政策,扰乱了正常的经济秩序。

    在对水泥生产企业的管理还缺乏与之相适应的管理手段和管理技术的情况下,根据目前执行情况,已事实上造成水泥生产企业生产规模越大,国家税收流失越大的不良后果。鉴于以上情况,我们认为可以从以下四方面加强对水泥行业的税收管理:

    1、取消该税收优惠政策。这样才能阻止这种骗税势头的蔓延,从根本上防止骗取税收,从源头上扼杀骗税趋势,维护国家税收秩序和公平税负。

    2、加强日常管理,强化税务稽查。主管国税机关必须行之有效的日常管理和税务稽查,查清水泥生产行业真实生产经营情况,查明购进废料的真实情况,评析销售货物价格的合理性,利用水泥行业涉税警戒指标排查相关企业是否存在瞒报销售等等,从管理角度堵塞水泥生产企业税收征管漏洞。

    3、采取科学的掺废比例抽查办法。通过查帐方法难以奏效的情况下,找寻其他可行渠道对水泥生产企业的产品进行掺废比例测算。国税部门可以委托技术监督部门采用专门的设备进行检测,以查实水泥企业掺废的真实比例,对不达标的坚决取缔优惠政策享受。

    4、加紧开发普通发票自助开票系统。把水泥行业大额普通开具全部纳入自助开票系统,纳税人需开具万元以上大额普通发票时,由企业办税员持办税证至征收厅普通发票自助开票系统开具发票,次月末,开票系统自动导入企业申报表进行申报纳税,从而彻底杜绝水泥生产企业广泛存在的“大头小尾”现象。来源:江苏国税网

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