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消费税设计当符合中国国情

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
纵观各国税制,消费税均为一种对部分消费品和消费行为征收的税种。消费税在世界各国开征情况比较普遍,已有超过100个国家开征了消费税。我国现行消费税是1994年税制改革中新设置的税种。当时,消费税作为流转税制的重要组成部分,主要是在增值税征收范围内,确定特定产品征收,以增强流转税制的调节层次。具体征收范围包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等消费品。从消费税征收范围和税率安排上看,目前消费税的职能主要是引导社会消费和财政职能。

    相对于当前我国社会经济形势的发展,消费税有待进一步发展完善。一方面是消费税征收范围狭窄。目前的征收消费税的消费品范围已不适应当前社会经济形势发展,而且调节作用尚未延伸到劳务服务范围。另一方面,现行消费税制也不适应开放经济环境和协调发展、可持续发展战略要求,未能发挥灵活调控的作用。笔者认为,应全面确立适应社会主义市场经济要求的消费税思想、制度体系和管理方式。

    一、合理确定消费税的职能和特点

    在社会主义市场经济环境中,消费税的职能应不仅局限于简单的财政和调节消费职能。作为经济调控工具,对消费税职能的进一步认识应主要包括这样几方面内容:一是财政收入职能。这是消费税具有的传统职能。对一些需求弹性相对小的非生活必需消费品征收消费税,能够为政府提供较为稳定的财政收入,又能体现政府的导向。如对烟、酒征税。

    二是调控经济职能。这项职能在新的历史时期应具有新的内涵,应包括调节消费、保护环境、保护资源、引导投资等具体功能。

    1.对高档消费和政府不鼓励生产的商品征收较高消费税,可以提高生产和消费成本,起到调节生产和消费的作用。如对高档纸制品征税。

    2.对不可再生资源、污染环境消费品征收消费税,能够体现出政府协调发展、可持续发展的精神,起到保护资源和环境的作用。如对石油产品征税。

    3.对浪费资源和高能耗的行业征收消费税,提高行业进入和运行成本,反映了政府产业政策,起到引导投资作用。如对一次性木筷征税。

    三是调节产品进口职能。入世以来,在开放经济环境中,根据不同时期的国民经济发展特点,应该能够把征收消费税作为一种保护国内幼稚产业的措施,对部分进口商品征收消费税,以促进国内相关产业尽快发展;同时,在国际经济往来关系中,还可以把消费税作为一种非关税壁垒,体现出保护本国经济利益或对等采取的经济措施。

    对应消费税的职能,消费税制具有如下基本特点:一是征收目的明确。主要是市场经济国家调节国内经济、取得财政收入的手段。二是税源相对集中。由于对特定的产品和消费征收,所以管理上也应相对体现集中和分行业管理特征。三是边际税率跨度大。作为一种经济调控工具,消费税的边际税率应有较大跨度,并可根据政策进行灵活调整。四是对特定商品和劳务开征。笔者认为,部分高档消费活动也可考虑纳入消费税调节范围。由于消费税是对部分商品、消费选择开征,因此消费税制的减免税政策可能比较少。

    

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