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经营税收浅探

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
讲求效益、降低成本、防范风险已成为社会主义市场经济发展的要求和主流。税收作为国家宏观调控经济的杠杆和政府职能的重要组成部分,也应顺应市场经济需求,从理念上提升到经营的高度,讲成本、提效益、防风险。

    对经营税收内涵的初步认识

    近几年来,我国税收事业取得了重大进展和辉煌成就。经营税收作为一个应当探索的前沿理念应该进行系统地研究。我们认为,所谓经营税收,是指在依法行政、依法治税的前提下,对税收进行经营性管理,即在税收管理中引入成本、效益、风险及服务理念,将税收管理上升到经营高度,努力以最小的投入、最少的成本、最低的风险和最优的服务,依法实现税收收入最大化。这里需要申明,一是经营税收主要是引入理念并作支撑;二是经营税收不是经营执法,而是依法经营;三是经营税收的关键是降低成本、防范风险和优化服务。具体可从以下四个方面来探讨和定位。

    (一)降低税收成本是经营税收之关键。税收收入的实现,与税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本密切相关。在我国税收征管实践中,近年来尽管征纳双方开始重视税收成本问题,但受传统的征管模式和管理理念影响,税收成本有时被淡化。作为税务机关和税务人员应树立税收成本意识,力求征纳成本最小化。

    (二)提高征管质效是经营税收之根本。经济决定税源,征管确定税收。税收征管的方式和手段直接影响着税收征管的质量和效率。税务机关应把提高征管质效作为挖掘税收潜力、抑制税收流失的一个重要途径,以科学合理的征管降低损失率,提升收齐率。

    (三)规避税收风险是经营税收之保障。在行政管理中引进风险意识,是近年来管理科学的发展。在税收管理中引进风险意识,可使税收工作获得更多的主动性、提供更大的保障性。

    (四)优化纳税服务是经营税收之导向。税务机关应把纳税服务作为依法行政的有机组成部分,从传统的“监督打击型”转变到“管理服务型”上来,努力提供规范、高效、经济的服务。

    经营税收应遵循的主要原则

    一是立足合法合规的原则。无论将何种经营理念运用到税收工作中,都不应超越国家法律法规允许的范围。二是坚持依法治税的原则。税务机关要按照税收法制的要求,规范税收运行的各个环节,严格依率计征。三是注重税收成本管理的原则。税务机关应按最少征收费用原则科学核算征税成本。四是引导纳税遵从的原则。税务机关应把引导纳税遵从作为经营税收的一项导向性工作。

    经营税收的探索方向及思路

    经营税收的核心是降成本、提效益、避风险、优服务、促双赢。对经营税收的方向及思路可从以下六个方面进行理性思索。

    (一)推进税收征管社会化,依靠社会力量降低征税成本。应在政府的领导和支持下建立起覆盖全社会的综合治税网络,全方位齐抓共管,从源头上搞好监控。若打个比方:假设税务局是一个“加工厂”的话,那么综合治税就相当于是给加工厂提供原材料。如果原材料供应不准确、不充分,加工出的产品就很难合格,征管很难完全到位。山东地税推行的社会综合治税成效明显,就是充分调动社会力量参与税源、税收管理的有益实践。

    (二)探索资源配置合理化,依靠资源配置提升工作质效。一是改进税收征管机制。积极推行以“简税制、宽税基、低税率、严征管”为原则的税收改革,进一步整合征管流程。二是整合税务机构功能。将国、地税有关职能进行合理归并,如国、地税业务可依法相互委托,办税服务厅可合并使用,税收检查可同步进行。三是大力发展税务代理业。充分发挥税收中介机构作用,降低纳税成本。

    (三)加速税收管理信息化,依靠科技手段提高税收管理效益。整合现有信息系统,建立依托计算机网络和统一规范的应用系统平台,把税收管理的各个环节都逐步纳入计算机管理。同时,建立覆盖各环节的税收综合管理体系和信息管理监控系统,最大限度地实现信息化、现代化管理。

    (四)呼唤税收体系健全化,依靠科学税制规避征管风险。一是出台《税收基本法》。尽快研究制定适合市场经济体制的税收法律体系。二是简化现行税制。设计便于征管的税收制度,减少由于计算和申报缴纳繁琐而造成“内行说不清,外行看不懂”的现象。三是优化税种设置。可将车船使用税纳入车辆购置税之中,尽快开征社会保障税、遗产税等符合发展需要的税种。

    (五)实现税收管理预警化,依靠纳税评估防范税收风险。一是积极推行纳税评估。按照一定的程序、运用一定的技术和方法,对纳税人在一定的时间内履行纳税义务的情况及有关涉税事宜进行系统地审核、分析、确认和评价,提醒并督促纳税人对存在的问题及时进行自我纠正,减少甚至消除进行税务稽查时可能发现的问题。山东地税推行的涉外税收评审结合,显示了纳税评估的优势和生命。二是深化纳税信誉管理。加大对不诚信纳税的处罚力度,让诚信税收成本明显低于不诚信税收成本。山东潍坊地税1999年起推行的纳税信誉等级管理、创建诚信税收已收到良好效益。被国家税务总局推介。三是改善税收考核机制。应重新审视税收任务完成的标准,推进向“执法导向型”税收计划迈进。

    (六)提倡纳税服务个性化,把纳税服务和税收执法两条线拧成一股绳。一是提供组织保障。可将办税服务厅改进为纳税服务中心,建设“一窗式税务人员全程无偿代办”纳税服务综合窗口,实现窗口服务的集约化和多元化。二是完善服务流程。全面实施“一家查账多家认账”税务检查办法,解决政出多门、单项部署、重复检查的问题。1999年,山东潍坊地税在全国率先推出系统内一家查账多家认账税务检查新办法已经显现出旺盛生命力。被国家税务总局和山东省人民政府明文推广。三是简化纳税程序。从时间、方式等方面尽量为纳税人依法纳税提供便利。四是拓展服务内涵。跳出税收干税收,促进经济税收可持续发展。

    为保障经营税收稳健运行,应建立相关保障配套措施:一是转变税收理念,打造经营文化。应引入企业经营文化理念,构筑具有鲜明时代特征和厚重底蕴的经营税收文化。二是予以法律保障,逐步试点推行。国家适时制定出台相关法律法规和制度办法,确保税务机关依法依规运营。待试点取得经验后,予以全面推行。三是加大宣传力度,营造良好氛围。四是实施素质教育,提供人本保障。努力实现税收质效好、税收服务好、税收队伍好。

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