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环境管理中引入绿色税制的构想

发布时间:2017-12-29编辑:毕业论文
摘要:市场经济条件下,环境问题的解决需要依靠市场机制,运用经济手段。而经济手段的最新发展趋势是将环境税作为新的绿色税制改革的关键。因此对环境税的内涵和要素进行分析,探讨环境税在倡导清洁生产和绿色消费方面的优越性,并对中国现行税制的绿色化改革提出设想具有现实的意义。

    环境资源作为一种公共产品,往往被认为是可以免费享用的,结果造成“环境资源不花钱,原料产品卖高价”的不正常现象,即所谓环境问题中的外部不经济。它是指:从事经济活动的人对环境的损害和资源的滥用没有付出相应的代价,却转嫁给社会公众来承担,即社会公众遭受环境被破坏带来的损害却得不到任何补偿。实际上要想让从事经济活动的人自愿地支付与之受益相适应的成本是不可能的,这就是著名的公共产品消费中的“搭便车”行为。解决这一矛盾的有效方法是采用市场机制的税收手段。生态环境是一种资源,具有独特的经济价值。因此对资源的利用、环境的污染应计入企业的生产成本,即通过使企业对资源利用和环境污染付出相应的代价,实现环境问题中的外部成本的内在化。

    1、环境税的内涵分析

    利用经济手段如税收、收费、排污权交易、押金等来保护环境的做法在OECD成员国中已经得到广泛的应用,而经济手段的最新发展趋势,就是将环境税作为新的绿色税制改革的关键。环境税制又称绿色税制,是指政府为了实现特定的环境保护目标,筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施。由于税收本身的性质(即强制性、无偿性、固定性)和职能(即调节经济、组织财政收入),决定了其对环境污染和生态破坏这一典型的外部不经济有直接有效的调节作用。环境税通过税收的形式对环境资源予以定价,并将其价格计入企业的生产成本,实现外部成本的内在化,从而改变市场价格信号以劝阻某种有害环境的消费或生产行为。同时,环境税收入还可以为政府治理环境、保障环境资源可持续发展提供资金支持。

    在理论上,环境税大致分成两类,即排污税和产品税。排污税主要是对污染源或污染行为征收的污染税,其种类繁多,如对废气排放征收的二氧化硫税、二氧化碳税,对废水排放课征的水污染税,对垃圾排放课征的垃圾税,对噪音污染征收的噪音税,以及对固体废弃物及放射性物质征收的污染税等。排污税是在污染物向周围环境排放时征收的,是对污染物的全部排放源进行课税,具有征税成本低,更富有控制污染的即时性等优点。但因其同排污链的最后一个环节直接相关,且其污染源存在不固定的可能,因而会出现有的污染源游离于环境税体制之外的现象;并且排污税的征收需要政府部门加大对排放源监测和管理的力度。这无疑增加了征税成本,也对政府部门提出了更高的技术要求。

    产品税是在无法对污染源进行直接监测时征收的,如对石油、天然气、碳、煤、一次性的电池、餐饮容器、塑料袋等可以征收产品税,以便抑制其生产和消费,削减其对环境质量的破坏。产品税可以对产品本身课征,也可以对产品中所包含的有害物质量课征,如碳税就是根据每种矿物燃料的碳含量征收的。如果课税目标是从一般意义上减少该产品的使用,也可以对每单位产品课征产品税。当污染同消费者的需求密切相关时,可以采用消费税的形式。因为只对投入的原料课税时,污染者就无法通过采用末端治理技术来削减污染,降低其应支付的税款。

    2、环境税的意义

    2.1 征收环境税会使企业对市场价格信号作出反应

    环境税遵循“谁污染谁付费”的原则,通过对环境资源予以定价以保证污染者承担其经济活动对环境资源造成的负面影响。从短期效果看,环境税增加了企业的生产成本,削弱了企业的竞争力;但从长远看,在利润最大化的驱使下,环境税能够促使企业千方百计改变其污染环境的行为,降低生产成本,提高经济竞争力。具体而言,除了减少产品产量外,企业主要会选择安装污染削减设备或改变工艺过程以减少对污染物质的利用。税收手段是一种自我规范的手段,因为环境税一旦实施,市场的价格信号就会引导企业主动作出反映,迫使企业在经济决策中考虑污染成本,从而调整自己的经济行为以实现利润最大化。环境税也是一个有效率的经济手段,因为税收将减少政府部门对环境问题进行监管和强制执行的成本。

    2.2 环境税的实施会为技术革新和降低污染提供刺激

    在公平竞争的市场上,市场价格机制会推动企业界开展技术创新,引导和激励企业使用符合环保要求的能源设备和技术,进行清洁生产。如果使用污染削减技术的成本低于企业因污染而承担的纳税负担,就会推动企业加强对治污领域里的科技研究与应用。以排污税为例,如果企业排放的每吨污染被课征1000元的税,而削减每吨污染的成本只有500元的话,那么,企业花费500元用于污染削减并因此避免了1000元的税负就具有经济意义。如果对其他企业而言削减一吨污染的成本高于1000元,则该企业就宁愿支付税收。因此,环境税的刺激作用就在于引导企业采用先进的环保技术和设备,把污染削减到最低水平。当然这需要税率的设计具有合理性。

    2.3 征收环境税可增加政府的财政收入

    环境税除了具有较大的潜在作用——有效性之外,还提高了政府的财政收入。环境保护作为比较典型的公共产品主要由政府来提供,而税收则是政府提高公共产品供给效率的重要途径,这也体现了国家在环境资源配置中的重要地位,环境税收的一些收入可能被用来支付该项税收的管理、监测和强制执行成本,同时政府还必须从税收收入中筹集资金,建立保护和治理环境所需要的专项基金,这笔基金将占环境税收入的绝大部分,其中包括对削减排污或清洁生产的企业给予相应的补贴或奖励,以及补偿环境税对低收入阶层产生的无法接受的负面影响所需要的费用。

    3、环境税的要素

    环境税的要素主要有税率结构、税基的选择、课税环节的选择,以及税收减免等。

    3.1 税率

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